Ваша касса — наша забота!

Изменение и отмена ЕНВД

В этом году было принято решение отменить единый налог на вмененный доход с 2020 года, но это изменение затронет не всех плательщиков ЕНВД. ООО и предприниматели теряют право на ЕНВД с 2020 года, если реализуют лекарства, обувь и одежду из меха, которые обязательно должны быть промаркированы контрольными знаками. И даже если в середине года появится такая продажа, организацию признают утратившей право на ЕНВД и перешедшей на ОСНО. Причем аж с начала того периода, в котором провели реализацию таких товаров. Такой вывод в новой редакции пункта 2.3 статьи 346.26 и абзаца 12 статьи 346.27 НК.

Отмена ЕНВД с 2020 года: последние новости

2020 год – последний год, когда можно сэкономить на налогах с помощью вмененки. С 2021 года спецрежим перестанет существовать по всей России (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Минфин и Правительство не собираются продлевать действие спецрежима, поскольку он часто применяется для уклонения от уплаты налогов. Это подтвердили данные по маркированным товарам и с онлайн-касс (письмо ФНС от 02.10.2019 ММВ-17-3/245).

Продолжить бизнес на прежних выгодных условиях не смогут почти 2 млн ООО и ИП. Поэтому уже сейчас нужно рассматривать альтернативные варианты – УСН и патентную систему налогообложения.

Помимо отмены ЕНВД для продавцов маркированными товарами из меха, власти утвердили ряд ограничений. К примеру, чиновники определили, какие товары не относят к розничной торговли для ЕНВД. Это, как пример, продукты питания и напитки, в том числе алкогольные, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе, общепите. Но с этой нормой много вопросов. Самый распространенный — потеряет ли общепит право на ЕНВД и с какого года? Мы обратились в Минфин, чтобы уточнить неясные моменты. И как оказалось, стали одними из инициаторов серьезной проработки утвержденных поправок в НК и разработки новых.

Совмещение ЕНВД и УСН. При совмещении режимов УСН и ЕНВД ООО и предприниматели вправе применять:

  • Упрощенку – для продажи маркированных товаров лекарств, обуви, одежды и прочих изделий из натурального меха;
  • Вмененку – для продажи товаров, которые не нужно маркировать. Но только до 2021 года, пока ЕНВД не отменили.

В случае, если ООО и ИП применяет только ЕНВД, то при утрате права на вмененку у нее есть только один выбор – переходить на ОСНО (подп. 6 и 7 п.2 ст. 346.26 НК РФ, абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Причем, перейти надо с начала налогового периода, в котором было допущено нарушение.

Три новых разъяснения Минфина про вмененку

ЕНВД при торговле обувью. ЕНВД можно применять при розничной торговле обувных товаров до 1 марта 2020 года, несмотря на то, что продажи маркированной обуви перестанут относить к розничной торговле с 1 января 2020 года (письмо Минфина России от 28.11.2019 № 03-11-09/92662). Это связано с тем, что ввод в оборот обуви без маркировки и передачи в систему мониторинга сведений о маркировке разрешили до 1 марта 2020 года (п.6 постановления Правительства РФ от 05.07.2019 № 860 «Об утверждении Правил маркировки обувных товаров»).

Поэтому с 1 марта 2020 года для торговли маркированной обувью переходите на другой налоговый режим.

ЕНВД при торговле немеховой одеждой. Чиновники ведомства разъяснили, что компании и ИП вправе применять ЕВНД в 2020 году при торговле в розницу маркированной одеждой, которая не изготовлена из натурального меха (письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-11-11/85747). А торговлю мехами и прочими товарами, для которых в 2020 году запрещена вмененка, можно перевести на УСН (письмо Минфина от 31.05.2019 N 03-11-06/3/39855).

Совмещение ЕНВД и УСН. При совмещении режимов УСН и ЕНВД компании и ИП вправе применять:

  • УСН – для продажи маркированных товаров лекарств, обуви, одежды и прочих изделий из натурального меха;
  • ЕНВД– для продажи товаров, которые не нужно маркировать. Но только до 2021 года, пока ЕНВД не отменили.

В случае, если компания применяет только ЕНВД, то при утрате права на вмененку у нее есть только один выбор – переходить на ОСНО (подп. 6 и 7 п.2 ст. 346.26 НК РФ, абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Причем, перейти надо с начала налогового периода, в котором было допущено нарушение.

Поправки в УСН из-за отмены ЕНВД

Депутаты Госдумы вносят поправки в Налоговый кодекс для поддержки бизнеса при переходе с ЕНВД на УСН.

Если ООО или предприниматель закупили товары, когда применяли ЕНВД, а с 2020 года перешли на УСН «доходы минус расходы» и начали эти товары продавать, то расходы на их закупку они могут учесть на УСН. При этом расходы на продажу этих товаров учитывают в том отчетном периоде, в котором оплатили после перехода на УСН.

С точки зрения авторов поправок, компании и ИП переходят на другие налоговые системы не добровольно, а на основании закона – вынужденно. Поэтому в качестве компенсации для тех, кто оказался в такой ситуации, предложили такие меры. Если изменения примут, то закон вступит в силу с 1 января 2020 года, даже если поправки примут уже в 2020 году.